Podnikové poradenstvo

Nová verzia kontrolného výkazu od 1.7.2023

Nová verzia kontrolného výkazu od 1.7.2023 1163 650 admin

Vážený klient,

Podávame Vám krátku informáciu k novej verzii kontrolného výkazu s označením KVDPHv23. Nová verzia kontrolného výkazu sa bude používať len z toho titulu, že sa zavádza 5 % sadzba dane (doteraz boli sadzby dane 20 % a 10 %).

 

V novej verzii formulára (KVDPHv23) nedošlo po obsahovej stránke oproti predchádzajúcej verzii formulára k žiadnym zmenám a od 1.7.2023 plne nahrádza predchádzajúcu verziu KVDPHv21.

 

Znížená sadzba DPH vo výške 5 % zo základu dane (§ 27 ods. 3 zákona o DPH) sa od 1.1.2023 uplatňuje na:

  • dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem dodania nebytových priestorov,
  • obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem obnovy a prestavby stavieb vrátane stavebných a montážnych prác, ktoré sa vzťahujú na nebytové priestory.

 

Nová verzia formulára KVDPHv23 platná od 1.7.2023 sa prvýkrát použije pri podávaní KV DPH za zdaňovacie obdobie júl 2023 (termín na podanie KV DPH za toto zdaňovacie obdobie je do 25.8.2023) alebo za zdaňovacie obdobie III. kalendárny štvrťrok 2023 (termín na podanie KV DPH za toto zdaňovacie obdobie je do 25.10.2023).

Zmeny v zákone o DPH od roku 2023

Zmeny v zákone o DPH od roku 2023 1163 650 admin

Vážení čitatelia,

podávame Vám krátku informáciu k zmenám v zákone o dani z pridanej hodnoty, ktoré platia od 1.1.2023.

Osobitne dávame do pozornosti povinnosť dlžníka opraviť odpočítanú daň pri nezaplatení protihodnoty, a to bez ohľadu na opravu základu dane na strane dodávateľa tovaru alebo služby.

Táto povinnosť bude vznikať v zdaňovacom období, v ktorom uplynie 100 dní od splatnosti záväzku a v rozsahu, v akom za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil.

 

              Zmeny v oblasti registrácie za platcu DPH

  • Mení sa povinnosť registrovať sa za zdaniteľnú osobu. Ten, kto dodáva výlučne oslobodené plnenia podľa § 37 až 39 zákona o DPH, nemá povinnosť registrovať sa za platcu DPH pri prekročení obratu 49 790 eur. Dôležitá je formulácia výlučne, ak by táto osoba dodala, čo i len jedno plnenie s DPH a presiahla obrat 49 790 eur, tak už je povinná sa registrovať.
  • Hore uvedená osoba, ktorá je platiteľom DPH a je registrovaná pred touto novelou môže požiadať o zrušenie registrácie, ak bude dodávať výlučne oslobodené plnenia podľa ustanovení §37 až 39 zákona o DPH a tiež zahraničná osoba, ak bude uskutočňovať v tuzemsku výlučne dodania, pri ktorých nemá povinnosť registrácie podľa ustanovení §5 ods. 1 zákona o DPH ( §81 ods.1; §85km ods.1,8).

 

              Osobitne upozorňujem na zmenu v oblasti nevymožiteľných pohľadávok

  • so zámerom zlepšenia podnikateľského prostredia sa znižuje časový test a pohľadávka bude nevymožiteľná, ak bude viac ako 150 dní po splatnosti, a súčasne:
    • nie je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ realizoval akýkoľvek úkon smerujúci k získaniu úhrady,
    • je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ vymáha pohľadávku žalobou na súde okrem rozhodcovského súdu,
    • je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ vymáha pohľadávku v exekučnom konaní ( §25a ods.2,5,15,16).

              Na druhej strane dlžníkovi vznikajú povinnosti.

  • Nové pravidlá sa vzťahujú len na tie záväzky, pri ktorých 100 dní od splatnosti uplynie po 31.decembri 2022. Zákon žiadnym spôsobom nezasahuje do súkromno-právnych dohôd týkajúcich sa splatnosti záväzku a ani do osobitných spôsobov plnenia (napríklad § 565 Občianskeho zákonníka). V prípade, že 100 dní od splatnosti záväzku uplynulo do 31. decembra 2022, sa na opravu odpočítanej dane, s výnimkou situácií uvedených v odseku 1 písm. b), vzťahujú prechodné ustanovenia § 85km ods. 5 a 6.
  • Zavádza sa povinnosť dlžníka opraviť odpočítanú daň pri nezaplatení protihodnoty, a to bez ohľadu na opravu základu dane na strane dodávateľa tovaru alebo služby.
  • Táto povinnosť bude vznikať v zdaňovacom období, v ktorom uplynie 100 dní od splatnosti záväzku a v rozsahu, v akom za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil. Podľa dôvodovej správy ide o aplikáciu právneho názoru SDEÚ (C-335/19, prípad E, bod 42), podľa ktorého môže členský štát požadovať opravu odpočítanej dane ešte skôr (100 dní), ako si dodávateľ nárokuje dokladom o oprave vrátenie dane z nezaplatenej pohľadávky (150 dní).
  • V určitých prípadoch /ak u dlžníka nastane skutočnosť podľa § 25a ods. 2 písm. b), c) alebo f) zákona oDPH/ a dodávateľ z tohto dôvodu pristúpi k oprave základu dane podľa § 25a ods. 3 zákona o DPH pred uplynutím 100-dňovej doby (resp. v prípade, že 100 dní od splatnosti uplynulo do 31.12.2022), o čom doručí dlžníkovi opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. a) zákona o DPH, bude povinnosť opravy odpočítanej dane viazaná na doručenie opravného dokladu
  • V prípade, ak platiteľ, ktorý za dodanie tovaru/služby úplne/čiastočne nezaplatil, “posúva“ uplatnenie vzniknutého práva na odpočítanie dane (v súlade s § 51 ods. 2 zákona o DPH) a do uplatnenia práva uplynie 100 dní od splatnosti záväzku, súčasne s odpočítaním dane opraví aj odpočítanú daň.
  • Pri oprave odpočítanej dane sa zohľadňuje pomerné odpočítanie dane a vykonané úpravy odpočítanej dane
  • Platiteľ v pozícii odberateľa je povinný opraviť odpočítanú daň na vstupe z nezaplateného záväzku v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane od dodávateľa doklad o oprave na základe taxatívneho dôvodu, ktorým je napríklad insolvencia – konkurz, splátkový kalendár, výsledok reštrukturalizácie ( §53b ods.1 pism. b)).

              Znížená sadzba dane

  • Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa uplatňuje na prepravu osôb lanovkami a vlekmi, na sprístupnenie športových zariadení, na vstupné do kúpalísk a na reštauračné a stravovacie služby ( §85km ods.10).

              Krádež tovaru

  • Pri krádeži odpisovaného tovaru, pri ktorom bola odpočítaná DPH, platí pravidlo, že sa odvedie pomerná časť DPH z daňovej zostatkovej ceny. Toto pravidlo sa doplňuje aj pre drobný hmotný majetok (cena pod 1 700 eur a doba použiteľnosti nad jeden rok), pričom sa použije právna fikcia, ako by sa tento majetok odpisoval rovnomerne 4 roky ( §53 ods.5).

 

Stravné od 1. 5. 2022

Stravné od 1. 5. 2022 1382 922 admin

Od 1. mája 2022 sa zvyšuje minimálna cena gastrolístka a minimálna suma finančného príspevku na stravovanie, ktorú upravilo  Opatrenie MP SV a R SR č.116/2022 Z. z. o sumách stravného.

Sumy stravného pre jednotlivé časové pásma sa zvyšujú od 1.5.2022 nasledovne v porovnaní s predchádzajúcim obdobím:

 

Opatrenie Sumy platné Stravné v EUR  platné pre časové pásmo
Od 5 do 12 hodín Nad 12 až do 18 hodín Nad 18 hodín
Č. 176/2019 1.7.2019 do 30.4.2022 5,10 7,60 11,60
Č.116/2022 1.5.2022 6 9 13,79

V nadväznosti na zmenu stravného sa zvyšuje aj príspevok zamestnávateľa na stravovanie pre zamestnanca od 1.5.2022 nasledovne:

Pri stravnom lístku, ktoré vydávajú na to určené spoločnosti sa od 1.5.2022 zvyšuje minimálna možná hodnota stravného lístka z terajšej sumy 3,83 eur na 4,50 eura.

Zamestnanec na máj už musí dostať stravné lístky v minimálnej hodnote 4,50 eur, pričom stravný lístok má byť daný zamestnancovi dopredu.

Pri finančnom príspevku platí od 1.5.2022, že jeho hodnota musí byť najmenej 2,48 eur (doteraz 2,11 eur).

Dobrú chuť 🙂

COVID dotácie pre kreatívny priemysel a overenie oprávnených výdavkov audítorom

COVID dotácie pre kreatívny priemysel a overenie oprávnených výdavkov audítorom 1163 650 admin

Obchodné spoločnosti, ktoré podnikajú v odvetví kultúry a kreatívneho priemyslu majú právo získať COVID dotáciu, ktorá sa poskytuje na základe výzvy. Ministerstvo kultúry zadefinovalo zásady a  pravidlá posudzovania oprávnenosti výdavkov, ako aj stanovenie povinných náležitostí a postupu zúčtovania dotácie poskytnutej na základe výzvy vyhlásenej  Ministerstvom kultúry Slovenskej republiky dňa 28. 09. 2021 na predkladanie žiadostí o poskytnutie COVID dotácie pre špecifické obchodné spoločnosti podnikajúce v kultúre a kreatívnom priemysle (ďalej ako „odvetvie KKP“) v rámci podprogramu 6.2.1 Znižovanie negatívnych vplyvov krízovej situácie na oblasť kultúry – jednoosobovky.

Povinnosťou audítora je preskúmať oprávnené výdavky v zmysle výzvy, ktoré môžu byť hradené z dotácie. Neoprávneným výdavkom je napríklad kapitálový výdavok. Kapitálovým výdavkom sa rozumie výdavok na obstaranie dlhodobého hmotného alebo nehmotného majetku. Všeobecne pri určení, či ide o kapitálový výdavok je nevyhnutné postupovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a tam určenej definície dlhodobého majetku. Či výdavok je oprávnený bude skúmať audítor.

V prípade overenie Covid dotácie ako audítorská spoločnosť vydáme správu. Úlohou správy je potvrdiť správnosť zúčtovania dotácie. Povinnosť mať overené zúčtovanie audítorom, vzniká v prípade dotácie nad 20 000 eur. Pri dotácií do 20 000 eur je jej predloženie na rozhodnutí prijímateľa dotácie. Výhodou dať si overiť Covid dotáciu audítorom je v tom, že oprávnený subjekt už nepredkladá aj  kópie účtovnej dokumentácie preukazujúcej jednotlivé účtovné prípady a úhradu výdavkov z nich vyplývajúcich.

Správa štatutárneho audítora alebo audítorskej spoločnosti, ktorú prijímateľ dotácie predkladá spoločne s formulárom zúčtovania dotácie obsahuje výrok audítora, ktorý najmä potvrdzuje, že:

  • účtovné doklady potvrdzujúce použitie finančných prostriedkov poskytnutých formou dotácie podľa zmluvy boli riadne zaúčtované a výdavky zúčtované voči dotácii boli uhradené v období oprávnenosti výdavkov a patria medzi oprávnené výdavky,
  • účtovné doklady spĺňajú všetky náležitosti určené príslušnými všeobecne záväznými právnymi predpismi a umožňujú jednoznačnú identifikáciu prijímateľa úhrady
  • poskytnuté finančné prostriedky prijímateľ dotácie použil v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi, zmluvou a metodickým usmernením na realizáciu projektu s názvom: Znižovanie ekonomických dopadov v súvislosti s pandémiou ochorenia COVID-19.

 

 

Živnostníci – nové vymeriavacie základy pre sociálne a zdravotné poistenie od 1.1.2022

Živnostníci – nové vymeriavacie základy pre sociálne a zdravotné poistenie od 1.1.2022 1163 650 admin

Pre živnostníkov platia od 1. januára 2022 nové vymeriavacie základy pre platenie sociálneho a zdravotného poistenia.

V nadväznosti na hore uvedené sa minimálne odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne zvýšia o 6,79 € a do zdravotnej poisťovne o 2,87 € oproti roku 2021.

Sociálne poistenie

Odvody sa zvyšujú v závislosti od zvýšenia priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom.

Pre rok 2022 je minimálny vymeriavací základ a maximálny vymeriavací základ upravený nasledovne:

Rok Minimálny
vymeriavací základ v €
Maximálny
vymeriavací základ v €
Hranica príjmu
v €
2022 566,50 7 931 6798

 

Minimálne poistné pre povinne poistenú SZČO od 1. januára 2022 bude 187,78 €. Pre dobrovoľne poistenú osobu, ktorá je dobrovoľne poistená dôchodkovo, nemocensky a v nezamestnanosti, bude minimálne poistné vo výške 199,11 €.

Zdravotné poistenie

SZČO, ak získa živnostenské oprávnenie, má povinnosť oznámiť svojej zdravotnej poisťovni vznik platiteľa poistného. Zdravotné poistenie sa platí vo forme preddavkov a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného po skončení príslušného kalendárneho roka, v ktorom vyčísli skutočne poistné a porovná ho so zaplatenými preddavkami.

 

Minimálne odvody do ZP (SZČO) v roku 2022:

Druh poistenia % Minimálny odvod v €
Zdravotné poistenie bez ZŤP 14 79,31
Zdravotné poistenie so ZŤP 7 39,65

 

Stravovanie zamestnancov

Stravovanie zamestnancov 1163 650 admin

Národná rada SR dňa 4. februára 2021 schválila rozsiahlu novelu Zákonníka práce. Účinnosť novely je od 1. marca 2021. V tomto článku sa osobitne venujem stravovaniu zamestnancov.

Stravovanie zamestnancov

Novelou sa dopĺňa možnosť zamestnanca nahradiť stravný lístok účelovo viazaným finančným príspevkom na stravovanie. V súčasnej dobe nie je jasné ako sa bude účelovosť preukazovať.

Stále platí, že zamestnávateľ má povinnosť zabezpečiť stravovanie pre zamestnanca, ak odpracuje viac ako 4 hodiny. Pri zamestnancoch, ktorí odpracujú viac ako 11 hodín zamestnávateľ môže zabezpečiť poskytnutie ďalšieho teplého hlavného jedla. Zamestnávateľ je povinný zabezpečovať zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti.

Zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie najmä:

  • poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja zamestnancovi v priebehu pracovnej zmeny vo vlastnom stravovacom zariadení;
  • poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa alebo;
  • prostredníctvom gastrolístkov.

Poskytnutie finančného príspevku predstavuje určitú „variantu“ zabezpečenia stravovania.

Od 1. januára 2023 platí, že gastrolístky sa poskytujú v elektronickej forme. Výnimka je v tom prípade, že použitie stravného lístka v elektronickej forme nie je možné.

Novelou zákonníka práce sa zavádza od 1.3.2021 možnosť výberu zamestnanca medzi stravným lístkom a finančným príspevkom ( v tom prípade ak mu zamestnávateľ nezabezpečuje stravovanie formou teplého jedla). Od tohto termínu môžu zamestnanci žiadať svojho zamestnávateľa o poskytnutie finančného príspevku. Zamestnanec je viazaný výberom počas 12 mesiacov odo dňa, ku ktorému sa výber viaže. Zamestnávateľ by mal mať vypracovaný vnútorný predpis, ktorý bude tieto situácie riešiť presnejšie.

Nárok na poskytnutie finančného príspevku (ani na gastrolístok) nemajú zamestnanci, kde zamestnávateľ prevádzkuje vlastné stravovacie zariadenie a tak isto tí zamestnanci, ktorí sa stravujú prostredníctvom stravovacieho zariadenia, s ktorým ma uzavretú zmluvu zamestnávateľ.

Ak má zamestnávateľ uzatvorenú zmluvu so sprostredkovateľom stravovania, môže umožniť zamestnancom rozhodnúť sa pre finančný príspevok na stravovanie až od 1.1.2022.

Suma finančného príspevku sa líši podľa toho, či zamestnávateľ prispieva na stravovanie formou teplého hlavného jedla, poskytuje gastrolístok alebo neprispieva na stravovanie týmito dvoma spôsobmi.

Ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie formou teplého hlavného jedla alebo gastrolístka iným zamestnancom, tak suma finančného príspevku na stravovanie je:

  • suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie formou teplého hlavného jedla alebo gastrolístka iným zamestnancom
  • súčasne najmenej 55 % minimálnej možnej hodnoty gastrolístka t.j. 2,11 eur.

Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie formou teplého hlavného jedla alebo gastrolístka iným zamestnancom, tak suma finančného príspevku na stravovanie je:

  • najmenej 55 % minimálnej možnej hodnoty gastrolístka. Aktuálne najmenej 2,11 eur
  • najviac 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Aktuálne najviac 2,81 eur.

Okrem tejto sumy zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi príspevok zo sociálneho fondu.

Finančný príspevok je oslobodený od dane, odvody z neho neplatí ani zamestnanec ani zamestnávateľ.

Možnosť vybrať si finančný príspevok nemá ZSČO a konateľ, ktorý pracuje na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa.

Zákonník práce účinný od 1.3.2021 znižuje výšku maximálneho poplatku za sprostredkované stravovacie služby a to z 3 % na 2 % hodnoty uvedenej stravovacej poukážky.

Pre ďalšie informácie sme Vám k dispozícii.

Novela daňového poriadku a uplatnenie výdavkov na testovanie za daňové výdavky

Novela daňového poriadku a uplatnenie výdavkov na testovanie za daňové výdavky 1163 650 admin

Vzhľadom na zhoršené podnikateľské prostredie z dôvodu pandémie COVID-19, vláda prijala novely zákonov v skrátenom konaní, ktoré majú pomôcť zmierniť následky pandémie pre podnikateľov.

Schválená novela daňového poriadku

Národná rada schválila  28.1.2021 novelu zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Jej zámerom je v súvislosti s pandémiou ustanoviť kompetenciu vláde upustiť od ukladania daňových sankcií za podmienok a v rozsahu určenom vo vládnom nariadení a druhou novinkou je umožniť správcovi dane povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach za podmienok určených Finančným riaditeľstvom.

Po novom správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach za podmienok, ktoré určí finančné riaditeľstvo a uverejní ich na svojom webovom sídle (§ 57 odsek 2 daňového poriadku) .  Druhá novinka je, že vláda Slovenskej republiky môže nariadením ustanoviť podmienky zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii alebo podmienky upustenia od uloženia pokuty alebo vyrubenia úroku z omeškania podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

Schválená novela zákona č. 67/2020 Z.z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti s COVID-19

Vláda schválila dňa 27.1.2021 návrh zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti s COVID-19. Predmetom návrhu je zmiernenie podmienky pre nárok na uplatnenie  daňového bonusu na vyživované dieťa a možnosť uplatniť výdavky na testovanie alebo v súvislosti s testovaním na zistenie COVID-19 za daňové výdavky.

Počas obdobia pandémie daňovým výdavkom sú aj výdavky (náklady) na testovanie na ochorenie COVID-19 vrátane výdavkov (nákladov) súvisiacich so zabezpečením testovania vynaložené počas obdobia pandémie

  1. zamestnávateľom na zamestnanca, vrátane testovania blízkej  osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti,
  2. daňovníkom s príjmami podľa osobitného predpisu na testovanie tohto daňovníka vrátane testovania blízkej osoby žijúcej s daňovníkom v spoločnej domácnosti,
  3. daňovníkom na fyzické osoby, ktoré vykonávajú činnosť pre daňovníka v mieste jeho podnikania.

Pre zamestnanca výdavky poskytnuté na jeho testovanie a testovanie blízkej osoby, nebudú predmetom dane z príjmu.

 

Zmeny v zákone o DPH od 1.1. 2021 a 1.7.2021

Zmeny v zákone o DPH od 1.1. 2021 a 1.7.2021 1163 650 admin

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej zákon o DPH) v znení neskorších predpisov bola schválená parlamentom 5. novembra 2020 a zverejnená v Zbierke zákonov v SR 2. decembra 2020.

Novelu je možné rozdeliť na tri významné oblasti, ktorých sa dotýka. Prvou je možnosť opravy základu dane a dane pri vzniku nevymožiteľnej pohľadávky. Zákon zavádza podmienky pri splnení, ktorých môže dodávateľ, žiadať od štátu späť sumu dane zodpovedajúcu nezískanej protihodnote. Ide o dodávateľa, ktorému po vzniku daňovej povinnosti pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku nebolo zaplatené za dodávku zo strany odberateľa. Ale na druhej strane sa zavádza povinnosť pre kupujúceho, opraviť základ dane a vrátiť štátu odpočítanú sumu dane zodpovedajúcu nezaplatenej dodávke tovaru alebo služby.

Novela zákona o DPH sa ďalej venuje zásielkovému predaju, ktorý premenováva na predaj tovaru na diaľku. Nové pravidlá pre predaj tovaru na diaľku budú platiť od 1.7.2021.

Treťou oblasťou, ktorej sa venuje novela zákona o DPH sú legislatívno-technické zmeny.

Oprava základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke

Prvá oblasť predstavuje významnú zmenu v zákone o DPH a dopĺňa § 25a zákona o DPH. Základ dane pri dodaní tovaru alebo služby môže platiteľ, ktorý  je z tohto dodania povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1, znížiť, ak mu po vzniku daňovej povinnosti odberateľ úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby a jeho pohľadávka z tohto dodania sa stala nevymožiteľnou. Nevymožiteľnou je len pohľadávka, ktorá spĺňa podmienky uvedené v odseku 2 písm. a) až g) § 25a zákona o DPH.

Nevymožiteľnou je pohľadávka:

  • ktorá je vymáhaná v exekučnom konaní podľa exekučného poriadku a od začatia exekučného konania uplynulo 12 mesiacov a pohľadávka nebola v celom rozsahu vymožená,
  • na majetok odberateľa (dlžníka) bolo začaté konkurzné konanie a bolo zastavené pre nemajetnosť dlžníka (teda ešte pred začatím samotného konkurzu) alebo konkurz bol zrušený pre nemajetnosť dlžníka; na majetok odberateľa (dlžníka) bol vyhlásený konkurz, a to dňom a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zistená v konkurznom konaní,
  • sa odberateľ nachádza v oddlžení a konkurz bol skončený z dôvodu, že konkurzná podstata nepokryje náklady konkurzu, a to dňom zverejnenia uznesenia o zrušení konkurzu z uvedeného dôvodu v Obchodnom vestníku; na majetok odberateľa (dlžníka) bol vyhlásený konkurz, a to dňom a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zistená v konkurznom konaní; ak platiteľ neprihlásil pohľadávku v konkurznom konaní, dňom zverejnenia uznesenia o zrušení konkurzu po splnení konečného rozvrhu výťažku v Obchodnom vestníku a v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná, alebo súd určil splátkový kalendár, a to dňom určenia splátkového kalendára a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zahrnutá do splátkového kalendára,
  • odberateľ (dlžník), ktorý je právnickou osobou, zanikol bez právneho nástupcu, a to dňom zániku,
  • dlžník FO zomrel, pričom buď nezanechal žiadny majetok alebo majetok nepatrnej hodnoty, respektíve sa zistilo, že dedičstvo je predĺžené,
  • uplynulo 12 mesiacov od splatnosti pohľadávky za dodanie tovaru alebo služby a táto pohľadávka nie je viac ako 300 eur vrátane dane, ak platiteľ preukáže, že vykonal akýkoľvek úkon, ktorý smeruje k získaniu úhrady pohľadávky,
  • bolo zverejnené uznesenie o skončení reštrukturalizácie a pohľadávka v tomto konaní nebola prihlásená, a to dňom zverejnenia tohto uznesenia v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená, ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná.

Novela zákona o DPH upravuje aj administratívne povinnosti v súvislosti s opravou základu dane pri nevymožiteľných pohľadávkach.

Dodávateľ nemôže urobiť opravu základu dane a dane pri nevymožiteľných pohľadávkach, ak daňový subjekt nepreukáže existenciu dobrej viery, tak isto nemôže ísť o dodávku pre osoby určené v § 22 odsek 9 zákona o DPH (osoby, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi) a tiež sa oprava vylučuje pri službe a tovare, ktoré boli dodané odberateľovi (dlžníkovi) po vyhlásení konkurzu na majetok odberateľa (dlžníka).

Veľkým obmedzením na uplatnenie práva na opravu základu dane a dane je ustanovená 3 ročná prekluzívna doba, ktorá začína plynúť posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná. Po tejto lehote nie je možné urobiť opravu základu dane a dane, ale zákon ustanovuje aj prípady prerušenia plynutia doby  a v niektorých prípadoch aj podmienky tohto prerušenia.

Predaj tovaru na diaľku a osobitné úpravy uplatňovania dane platné od 1.7.2021

Novela zavádza zrovnoprávnenie európskych podnikateľov s podnikateľmi z tretích štátov. Doteraz platilo, že zákazky malej hodnoty boli pri dovoze oslobodené (zákazky do 22 eur), čo sa od 1.7.2021 ruší.

Pri zásielkovom predaji nedochádza len k zmene terminológie na „predaj tovaru na diaľku“, ale aj k zmenám pravidiel pri dodaní tovaru. Pri predaji tovaru na diaľku sa mení miesto dodania, po starom mal zásielkový predaj miesto dodania podľa hodnoty dodaného tovaru (hranica 35 000 eur), po novom je od jedného eura miesto dodania v inom členskom štáte, ak § 16a odsek 1 zákona o DPH nehovorí inak. Rozširuje sa vecný rozsah tohto pojmu a zavádza sa definícia a aj osobitné pravidlá pre dodanie tovaru pre nezdaniteľné osoby, ktorého preprava/odoslanie začína mimo Európskej Únie (tzv. predaj tovaru na diaľku dovážaného z územia tretích štátov).

Zavádza sa nová úprava (importný one-stop shop) pre účely uľahčenia uplatňovania pravidiel DPH

pri predaji tovaru na diaľku dovážaného z územia tretích štátov tak pre obchodníkov, ako aj pre colné orgány ČŠ EÚ.

Zavádza sa aj nová osobitná úprava na priznávanie a platenie dane pri dovoze.

Okrem toho dochádza aj k úpravám oboch existujúcich osobitných úprav mOSS (zahrnutie služieb dodaných spotrebiteľovi v členskom štáte spotreby s miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH a v prípade EÚ schémy aj jej rozšírenie o predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ a určité domáce dodania tovaru.

Mení sa úloha elektronických platforiem, prostredníctvom ktorých predávajú tovary do/v EÚ zdaniteľné osoby neusadené v EÚ.

 

Prijaté opatrenia – opatrenie 2 a 4

Prijaté opatrenia – opatrenie 2 a 4 1163 650 NB Consult

V zmysle zákona 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti sa realizujú projekty a programy na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov.

Príspevky sa poskytujú za obdobie od 13. marca 2020 do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bude rozhodnutie Úradu verejného zdravotníctva zrušené.

V súčasnosti existujú 4 opatrenia.

Opatrenie 1 a 3 je pre zamestnávateľov. Opatrenie 2 je pre SZČO. Opatrenie 4 je pre fyzické osoby, ktoré nemajú od 13.3.2020 žiadny iný príjem a splnia podmienky uvedené v opatrení.

Opatrenie 2

Oprávneným žiadateľom je SZČO, ktorá v čase vyhlásenej mimoriadnej situácie prerušila alebo obmedzila vykonávanie alebo prevádzkovanie samostatnej zárobkovej činnosti na základe Opatrenia ÚVZ alebo SZČO, ktorej poklesli tržby. Na príspevok nemá nárok SZČO, ktorá je zároveň v pracovnom pomere.

Kto má nárok?

SZČO, ktorá bola nemocensky a dôchodkovo poistená v období do 31. marca 2020 a poistenie jej trvá aj po tomto dni, alebo čerpá tzv. odvodové prázdniny.

Nárok na príspevok nemá SZČO, ktorá má súbežne uzatvorený pracovný pomer, alebo SZČO, ktorá má zrušenú alebo pozastavenú živnosť.

Ako sa poskytne príspevok?

Výška paušálneho príspevku pre SZČO je:

Za marec pri :

  1. Poklese tržieb o 10 % a viac – príspevok 90 €
  2. Poklese tržieb o 20 % a viac – príspevok 150 €
  3. Poklese tržieb o 30 % a viac – príspevok 210 €
  4. Poklese tržieb o 40 % a viac – príspevok 270 €

Od apríla pri:

  1. Poklese tržieb o 20 % a viac – príspevok 180 €
  2. Poklese tržieb o 40 % a viac – príspevok 300 €
  3. Poklese tržieb o 60 % a viac – príspevok 420 €
  4. Poklese tržieb o 80 % a viac – príspevok 540 €

Opatrenie 4

Nárok má fyzická osoba, ktorá nemá žiadny príjem. Tento príspevok nebude vyplácaný zamestnávateľovi, ide o príspevok pre fyzickú osobu.

Príspevok sa poskytne SZČO, ktorej nevznikla povinnosť platby nemocenského a dôchodkového poistenia a nemôže si uplatniť príspevok z opatrenia 2 z titulu neplatenia odvodov. Táto SZČO podnikala k 31.12.2018. Opatrenia sa bude týkať napríklad pedikérky, ktorá nie je nemocensky a dôchodkovo poistená a preto nemala nárok na čerpanie príspevku z opatrenia 2.

Tento príspevok sa bude týkať aj fyzickej osoby, ktorá je jediným spoločníkom v spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorej zisk po zdanení za rok 2019 nepresiahol 9 600 eur, je konateľom v tejto spoločnosti s ručením obmedzeným a nie je jej zamestnancom a zároveň táto osoba nemôže byť spoločníkom v inej s.r.o.

Ako sa poskytne príspevok?

Výška príspevku: Paušálny príspevok na náhradu straty príjmu zo zárobkovej činnosti je vo výške 105 eur za mesiac marec 2020 a vo výške 210 eur za mesiac apríl a máj 2020.

Aj pri opatrení 2 musia byť splnené podmienky  podľa § 70 ods. 7 zákona o službách zamestnanosti, aby bol príspevok nárokovateľný.

Vláda Slovenskej republiky vydala nariadenie č. 76/2020 o spôsobe určenia poklesu čistého obratu a príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Postup sme opísali v článku Odklad platenia poistného v krízovej situácii pre zamestnávateľa a SZČO.

Ostatným opatreniam sa venujeme v samostatných článkoch. Pre bližšiu konzultáciu sme Vám k dispozícii.

Prijaté opatrenia – Opatrenie 3

Prijaté opatrenia – Opatrenie 3 1163 650 NB Consult

V zmysle zákona 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti sa realizujú projekty a programy na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov.

Príspevky sa poskytujú za obdobie od 13. marca 2020 do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bude rozhodnutie Úradu verejného zdravotníctva zrušené.

V súčasnosti existujú 4 opatrenia.

Opatrenie 1 a 3 je pre zamestnávateľov. Opatrenie 2 je pre SZČO. Opatrenie 4 je pre fyzické osoby, ktoré nemajú od 13.3.2020 žiadny iný príjem a splnia podmienky uvedené v opatrení.

Opatrenie 3

Opatrenie 3 je vhodné pre zamestnávateľov, ktorí neboli povinne uzatvorení na základe rozhodnutia ÚVZ SR, ale ktorým poklesli tržby prerušením alebo obmedzením prevádzkovej činnosti z dôvodu straty odbytu, poklesu zákaziek alebo výpadku subdodávok. Opatrenie 3 rozlišuje príspevok 3A alebo príspevok 3B. Zamestnávateľ si môže vybrať len jednu z možností a o ten typ príspevku žiadať na celé obdobie. Príspevok sa poskytuje len za zamestnancov v pracovnom pomere.

Príspevok 3A

Príspevok 3A pripomína príspevok z opatrenia 1, ale je pre tých zamestnávateľov, ktorí nemuseli byť povinne zatvorení na základe rozhodnutia UVZS. Poskytne sa príspevok na úhradu časti náhrady mzdy zamestnanca pri prekážkach na strane zamestnávateľa, najviac vo výške 80 % priemerného zárobku (bez ohľadu na pokles tržieb), najviac však v sume 880 €.

Príspevok 3B

Príspevok 3B je určený pre tých zamestnávateľov, ktorý majú pokles tržieb. Ide o paušálny príspevok na každého zamestnanca v závislosti od % poklesu tržieb za sledovaný mesiac.

Príspevok nie je možné poskytnúť na zamestnancov, ktorí poberajú dávky sociálneho zabezpečenia (PN, OČR), alebo čerpajú dovolenku. V čase písanie článku nie je známe ako sa bude príspevok krátiť pri čerpaní PN, OČR, dovolenky resp. či bude nárok na čiastkový príspevok.

Ako sa poskytne príspevok?

Výška paušálneho príspevku 3B bude na každého zamestnanca :

Za marec pri :

  1. Poklese tržieb o 10 % a viac – príspevok 90 €
  2. Poklese tržieb o 20 % a viac – príspevok 150 €
  3. Poklese tržieb o 30 % a viac – príspevok 210 €
  4. Poklese tržieb o 40 % a viac – príspevok 270 €

Od apríla :

  1. Poklese tržieb o 20 % a viac – príspevok 180 €
  2. Poklese tržieb o 40 % a viac – príspevok 300 €
  3. Poklese tržieb o 60 % a viac – príspevok 420 €
  4. Poklese tržieb o 80 % a viac – príspevok 540 €

Aj pri opatrení 3 musia byť splnené podmienky  podľa § 70 ods. 7 zákona o službách zamestnanosti, aby bol príspevok nárokovateľný.

Vláda Slovenskej republiky vydala nariadenie č. 76/2020 o spôsobe určenia poklesu čistého obratu a príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Postup sme opísali v článku Odklad platenia poistného v krízovej situácii pre zamestnávateľa a SZČO.

Ostatným opatreniam sa venujeme v samostatných článkoch. Pre bližšiu konzultáciu sme Vám k dispozícii.